Актуальні питання практики

Періоди відображення РК у декларації з ПДВ

Таблиця 1. У якому періоді сторони відображають «зменшуючий» РК

Характер РК/сторони договору

Продавець

Покупець

«Зменшуючий» РК (п.п. 192.1.1 ПКУ, п. 17 Порядку № 569)

Має право зменшити ПЗ

після реєстрації РК покупцем

Дивимося, коли зареєстрований РК:

1) своєчасно – продавець має право зменшити ПЗ у декларації за період, у якому складений РК;

2) несвоєчасно – продавець має право зменшити ПЗ у декларації за період, у якому відбулася реєстрація РК у ЄРПН

Зобов’язаний зменшити ПК

у періоді проведення перерахунку ПДВ

(незалежно від отримання РК від продавця і періоду його реєстрації)

ПДВ-звітність

ряд. 7 декларації зі знаком «-»

табл. 1 додатка Д1

ряд. 14 декларації зі знаком «-»

табл. 2 додатка Д1

ПРИКЛАДИ відображення «зменшуючого» РК у декларації

Ситуація 1.

РК зареєстрований

своєчасно

Дата РК 16.04.2018 р., отриманий покупцем 05.05.2018 р., зареєстрований 14.05.2018 р.

Продавець має право зменшити ПЗ у декларації за квітень (у періоді складання РК)

Покупець зобов’язаний зменшити ПК у декларації за квітень

Ситуація 2.

РК зареєстрований своєчасно*

Дата РК 16.04.2018 р., отриманий покупцем 05.05.2018 р., зареєстрований 16.05.2018 р.

Продавець має право зменшити ПЗ у декларації за квітень, але вимушений показати зменшення тільки в травні (у періоді реєстрації РК)

Покупець зобов’язаний зменшити ПК у декларації за квітень

Ситуація 2.

РК зареєстрований несвоєчасно**

Дата РК 13.04.2018 р., отриманий покупцем 17.04.2018 р.,

зареєстрований 07.05.2018 р.

Продавець має право зменшити ПЗ у декларації за травень (у періоді реєстрації РК)

Покупець зобов’язаний зменшити ПК у декларації за квітень

* І хоча спецстрок у 15 днів не порушений, водночас, дивлячись на неналаштованість під новий строк СЕА, такий «зменшуючий» РК засвітиться в ЄРПН тільки в травні. Тому постачальникові безпечніше його включити до декларації за травень. Це не дасть виникнути і ∑Перевищ.

** Такий РК буде несвоєчасно зареєстрований і за старими строками, і за спецстроком у 15 днів і засвітиться в ЄРПН у періоді реєстрації, тож зменшити ПЗ постачальник зможе тільки в декларації за травень.

 Таблиця 2. У якому періоді сторони відображають «збільшуючий» РК 

Характер РК/сторони договору

Продавець

Покупець

«Збільшуючий» РК (пп. 192.1.2 ПКУ, п. 17 Порядку № 569)

Зобов’язаний збільшити ПЗ

у періоді проведення перерахунку ПДВ (тобто в періоді складання – незалежно від періоду реєстрації такого РК у ЄРПН)

Має право збільшити ПК

після реєстрації РК у ЄРПН продавцем, але не пізніше 1095 к. дн. з дати складання РК

Дивимося, як зареєстрований РК:

1) своєчасно – покупець має право збільшити ПК у декларації за період, у якому складений РК;

2) несвоєчасно – покупець має право збільшити ПК у декларації за період, у якому відбулася реєстрація РК у ЄРПН

ПДВ-звітність

ряд. 7 декларації

табл. 1 додатка Д1

ряд. 14 декларації

табл. 2 додатка Д1

ПРИКЛАДИ відображення «збільшуючого» РК у декларації

Ситуація 1.

РК зареєстрований

своєчасно

РК складений 16.04.2018 р., зареєстрований 14.05.2018 р.

Продавець повинен збільшити ПЗ у декларації за квітень (у періоді складання РК)

Покупець може збільшити ПК у декларації за квітень (в період складання РК)*

Ситуація 2.

РК зареєстрований несвоєчасно

РК складений 16.04.2018 7, зареєстрований 16.05.2018 р.

Продавець повинен збільшити ПЗ у декларації за квітень (у періоді складання РК)

Покупець може збільшити ПК у декларації за травень (у періоді реєстрації РК)*

* Або в будь-якому наступному звітному періоді, але не пізніше ніж через 1095 к. дн. з дати

складання РК.


Коментарі